| 新個(gè)人所得稅法明日起將正式施行。如員工8月份的工資9月才能收到，也將按新稅法繳個(gè)稅。 8月工資9月到賬適用新個(gè)稅法 修改后的個(gè)人所得稅法發(fā)布后，國稅總局在今年第46號公告中對修改條款作出說明。其中，媒體對于新老稅法的銜接問題進(jìn)行過相反的解讀：一種說法是，8月工資9月到賬仍按舊標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，一種說法是將適用于新個(gè)稅法。 國稅總局在46號公告中指出，納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 媒體“打架”主要源于對“實(shí)際取得”的理解存在差異。記者咨詢北京地稅后了解到，“實(shí)際取得”即當(dāng)月到手、到賬的工資、薪金，因此如果是8月份工資9月才能到賬，納稅人將在扣除“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)及3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后計(jì)稅。 例如，某員工8月份的工資在9月10日到賬，其工資收入為5000元(扣除“三險(xiǎn)一金”后)，按照新的3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表計(jì)算，其應(yīng)繳個(gè)稅為(5000-3500)×3%=45而按原標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，該員工應(yīng)繳的個(gè)稅為325元。也就是說，在新個(gè)稅法施行后，該員工一年個(gè)稅負(fù)擔(dān)將減輕3360元。 年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式延續(xù)舊規(guī)稅率有變 同時(shí)，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式將延續(xù)既有辦法，即2005年出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，但在稅率和扣除數(shù)方面適用新個(gè)稅法。 該通知規(guī)定，雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金，要單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅：先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在計(jì)算方法不變的情況下，按照新個(gè)稅法規(guī)定的稅率和扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算。 假如一名員工在2011年12月得到36400元的全年一次性獎(jiǎng)金，而該員工在12月的工資收入為3100元，低于新個(gè)稅法調(diào)整的3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)先將其獎(jiǎng)金補(bǔ)足差額部分400元，剩余36000元除以12個(gè)月，得到月均收入3000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別是10%和105。該員工的應(yīng)納稅額為：(36400+3100-3500)10%-105=3495。 背景資料： 新舊個(gè)稅法稅率對比
·個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整歷史軌跡 1980年9月，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，規(guī)定個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元/月。減除費(fèi)用的目的是為了保證居民基本生活不受影響，所以減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)居民基本生活消費(fèi)支出等因素的變化而調(diào)整。 2005年10月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議修訂了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從2006年1月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高到1600元/月。 2007年12月，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議再次修訂了個(gè)人所得稅法，規(guī)定從2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月。 2011年6月30日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議高票表決通過了《關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》，規(guī)定從2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。 |
